Счет-фактура на аванс: как составить, выставить, зарегистрировать.

Счет-фактуру на аванс составляет и выставляет продавец при получении от покупателя предоплаты в счет предстоящей поставки. Покупатель на основании счета-фактуры на аванс принимает НДС к вычету. После отгрузки продавец примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит НДС, ранее принятый к вычету. Ниже – порядок работы с авансовым счетом-фактурой для продавца и покупателя.

ПРОДАВЕЦ

Продавец обязан составить счет-фактуру на аванс, когда получает от покупателя предоплату. Есть случаи, когда продавец не должен выставлять авансовый счет-фактуру. Ниже – инструкция, как продавцу оформить, выставить и зарегистрировать счет-фактуру на аванс.

Когда составлять

При получении от покупателя предоплаты в счет будущей отгрузки продавец должен составить счет-фактуру на аванс и зарегистрировать его в книге продаж. Это требование распространяется в том числе на авансы в неденежной форме (п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Есть случаи, когда продавец не обязан оформлять авансовый счет-фактуру.

Можете не составлять счет-фактуру на аванс, если:

• применяете освобождение от НДС (ст. 145, 145.1 или 145.2 НК);
• совершаете операции, которые не облагаются НДС или облагаются по нулевой ставке (ст. 146, 149 и 164 НК);
• получаете предоплату в счет поставок товаров, работ, услуг, имущественных прав, период изготовления которых превышает шесть месяцев (п. 13 ст. 167 НК, постановление Правительства от 28.07.2006 № 468);
• планируете выполнить отгрузку в том же квартале, в котором получили аванс.

Упрощенцы со ставками 5 или 7 процентов могут выставлять счета-фактуры не на всю сумму полученного аванса, а только на ту часть предоплаты, которая не закрыта поставкой по итогам квартала. Это следует из пункта 13 приложения к письму ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.