Первый платеж по страховым взносам по новым правилам. Примеры расчета и рекомендации ФНС.

Стало ясно, кто должен и в 2026 году платить взносы по пониженным тарифам. С нового года вместо единой системы поддержки МСП действует адресный подход. Теперь при выборе тарифа нужно учесть отрасль, в которой работает компания.

Список льготных отраслей — в распоряжении Правительства от 27.12.2025 № 4125-р. В итоговый перечень вошли, например, организации МСП, работающие в сфере производства пищевых продуктов, общепита, текстильных изделий и одежды, радиоэлектроники, лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии.

Вы можете применять в текущем году льготный тариф страховых взносов, если у вас одновременно выполняются три обязательных условия:

• компания числится в реестре МСП (rmsp.nalog.ru);
• в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указан код ОКВЭД, который относится к льготным отраслям;
• по итогам 2025 года доля доходов от основного вида деятельности составит не менее 70 процентов от общей суммы всех доходов.

Право на пониженные тарифы сохранится и у тех, кто платил взносы с выплат сверх 1,5 МРОТ по ставке 7,6 процента. Это предприятия обрабатывающих производств. Но для ИТ-компаний пониженный тариф повысили до 15 процентов и сохранили пониженный тариф в размере 7,6 процента только с выплат сверх предельной базы по взносам.

Остальные компании будут платить страховые взносы по общим правилам: 30 процентов с суммы дохода, которая не превышает предельную облагаемую базу 2 979 000 руб., и 15,1 процента — с суммы превышения.

Если ОКВЭД компании одновременно попал в список малых и средних предприятий со ставкой 15 процентов, компания вправе самостоятельно определить, какой из пониженных тарифов использовать. Например, среди льготных обрабатывающих производств есть производство одежды, кроме одежды из меха (код 14.1), и производство меховых изделий (14.2). А в новый список включили весь код 14 — производство одежды. Это значит, что с кодами 14.1 и 14.2 можно применять тариф взносов 7,6 процента, а с кодом 14.3 — только 15 процентов.

 — Льгота по взносам зависит от доли выручки, а для общепита еще и от среднеотраслевой зарплаты. Есть риск ошибиться и применить льготу ошибочно. Может ли компания отказаться от льготы и платить взносы по общему тарифу?

 — Исходя из позиции Минфина, применение пониженных тарифов является не правом компании, а ее обязанностью. Таким образом, отказаться от пониженных тарифов при наличии права на их применение не получится. Но если компания попала в оба льготных списка, можно выбрать, по какому тарифу платить. В данном случае наиболее низкий тариф — не обязанность.

 — При расчете средней зарплаты общие выплаты по трудовым договорам делят на показатель среднесписочной численности из титульного листа расчета по взносам (РСВ). А как считать среднюю зарплату, если в компании трудятся внешние совместители: учитывать ли их численность и выплаты им?

 — Официальных разъяснений Минфина о том, как рассчитывать среднемесячную зарплату, если в компании есть внешние совместители, нет. И формально получается, что в числителе необходимо учитывать выплаты таким работникам, поскольку с ними заключены трудовые договоры, а в знаменателе в составе ССЧ такие совместители не учитываются.

На текущий момент следует ориентироваться именно на такой алгоритм расчета средней зарплаты. Из-за того что выплаты внешним совместителям надо включать в числитель, а в знаменателе количество этих совместителей не учитывается, средняя сумма выплат работникам получится больше, а значит, и вероятность получить льготу по взносам выше. Если Минфин выпустит официальные разъяснения с иной позицией, она будет доведена до территориальных налоговых инспекций и плательщиков страховых взносов.