1. Главная
  2. Полезная информация
  3. Федеральный инвестиционный вычет.

Федеральный инвестиционный вычет.

С 2025 года в дополнение к региональному инвестиционному вычету ввели федеральный инвестиционный вычет. Право на него не зависит от решения региональных властей. В НК закрепили общий порядок. Конкретные правила и ограничения на применение нового вычета утверждены постановлением Правительства от 28.11.2024 № 1638.

Вычет положен компаниям, которые платят налог в федеральный бюджет по общей ставке 8% (п. 1 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Права на вычет точно не будет у иностранных организаций, участников СЗПК, кредитных организаций и производителей подакцизных товаров, за рядом исключений (п. 10 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Вычет нужно закрепить в учётной политике. При этом требуется указать параметры вычета (п. 8 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Параметры вычета – в постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638

К каким расходам применяется:

  • вычет применяется к расходам на ОС и НМА, включая затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию и т. п.

Категории ОС и НМА утверждает Правительство (п. 8 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Категории ОС и НМА Категории ОС для вычета:

- машины и оборудование из 3–10-й амортизационных групп (с некоторыми исключениями).

Категории НМА:

- зарегистрированные изобретения,

- полезные модели,

- промышленные образцы.

Исключения по ряду ОС установлены для всех категорий организаций, кроме гостиниц и общепита (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638).

Как применять?

На вычет уменьшайте налог, исчисленный к уплате в федеральный бюджет за соответствующий период.

Период зависит от того, когда объекты ввели в эксплуатацию или изменилась их первоначальная стоимость.

Ограничения:

  • по НК вычет текущего периода не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и НМА (п. 4 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176ФЗ). Лимит ФИВ, утвержденный постановлением Правительства, – 3%,
  • после вычета федеральная часть налога не должна быть меньше 3% (п. 6 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176ФЗ),
  • применять федеральный и региональный инвестиционный вычеты по одним и тем же основным средствам нельзя,
  • стоимость ОС в части расходов, по которым использовали вычет, не амортизируется (п. 7 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176ФЗ).

Перенос вычета:

Неиспользованный вычет можно перенести на будущее. Ограничение по переносу, утвержденное Правительством, – 10 лет.

Вычет может передаваться между организациями, входящими в одну группу. Признаки группы – в постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638.

Досрочное выбытие актива:

  • при продаже или ином выбытии объектов до истечения пяти лет придется восстановить не уплаченный изза вычета налог и доплатить пени (п. 11 ст. 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ),
  • если срок полезного использования меньше пяти лет, то такой же порядок применяется при продаже до его истечения.

Основание: статья 286.2 НК в ред. Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.